Guide til kapitalejerlån

Oprettet: Tirsdag, 07. februar 2017 10:00

Senest opdateret: Fredag, 24. marts 2023 13:03

Dette er en praktisk guide til kapitalejerlån. Den beskriver forholdet regnskabsmæssigt, erklæringsmæssigt, skattemæssigt og selskabsretligt. Både i året hvor hævningen opstår og i året hvor der sker løsning på problemet. Eksemplet i guiden omfatter at der er sket hævning med 100.000 kr. af en kapitalejer med bestemmende indflydelse, og at forholdet løses ved udlodning som udbytte eller uddeling som løn i året efter. Selskabet skal tage sig af skatten og renten, da kapitalejer ikke har råd til dette. Guiden kommer med praktiske formuleringseksempler til anvendt regnskabspraksis, noter og revisorerklæringen.

September 2017: Ajourført med SKATs styresignal om skattemæssig behandling af renter. Beskrivelser og tal-eksempler er opdateret.

Januar 2018: Opdateret med bilag om modregningserklæring (kapitalejers hævninger kan modregnes i kapitalejers tilgodehavende), samt vurderingsberetning ved udlodning af andre værdier end kontanter.

Marts 2018: Opdateret med excelark hvor man indtaster hævningerne, og får konsekvenserne vist. Bemærk at versionnummeret på guiden (i øjeblikket nummer 4), passer sammen med versionsnummeret på beregningsarket.

April 2019: Der er kommet kort beskrivelse af de generelle selskabsretlige regler, og hvordan man yder selskabsretlige lovlige lån. Der er kommet kort beskrivelse af de generelle skatteretlige regler. Der er kommet et eksempel med, hvor kapitalejer tilbagebetaler skatten og betaler renterne til selskabet. Eksemplet omfatter beskatning som såvel løn som udbytte.

Februar 2020: Opdateret med en afsnit om hvidvask, herunder hvilke lån der skal underrettes om, og hvilke der ikke skal. Desuden tilføjet en opskrift på, hvordan man kan sikre, at en tilfældig hævning ikke bliver et ulovligt lån (afsnit 1.4.3). Desuden indsat bilag 3 med eksempel på en meget simpel låneaftale mellem selskab og kapitalejer.

December 2021: Opdateret rentebestemmelser. Der stod 10,05%. Det rettede og korrekte er nationalbankens officielle udlånsrente som den er fastsat 1. januar og 1. juli + 10 %. Derudover er erklæringen i guiden opdateret med referencer til IESBA Code.

Marts 2023: Opdateret med ISQM1, styresignal om udlodning fra datter- til moderselskab, tilføjet renteniveauer til 1.halvår 2023, forbedret forståelsen i nogle punkter. Som noget nyt er der tilføjet en version, hvor man kan se alle ændringer.